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研發費用加計扣除

研發費用加計扣除

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科技型中小企業研發費用加計扣除比例調整為75%

什么是研發費用加計扣除?

稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

例如,稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策,如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業加大研發投入。

最新政策:科技型中小企業研發費用加計扣除比例調整為75%

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2017年開始是不是所有企業可以享受研發費用75%加計扣除?還是限定科技型中小企業才可以享受研發費用75%加計扣除,其他企業還是按照50%加計扣除?科技型中小企業的認定標準是什么?

1、根據《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(2017年第18號)和《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)的規定,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。因此,科技型中小企業才能在2017年1月1日至2019年12月31日期間按規定享受研究開發費用加計75%稅前扣除優惠。

2、科技型中小企業的資格認定標準具體請參見《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)的相關規定。

核定征收企業可以享受研發費用加計扣除政策嗎?

研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。換言之,以核定征收方式繳納企業所得稅的企業不能享受此項優惠政策。

適用研發費用加計扣除政策的研發活動范圍是什么?

研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。為加深對研發活動的理解和準確把握,根據研發活動的定義,《通知》將企業發生的一般性的知識性、技術性活動如產品(服務)的常規性升級,對某項科研成果的直接應用,社會科學、藝術或人文方面的研究等7項活動排除在研發活動之外。由于此類活動不屬于稅收意義上的研發活動,因而此類活動所發生的支出不適用研發費用加計扣除優惠政策。

不適用稅前加計扣除政策的行業:煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。

哪些研發費用允許在稅前加計扣除?

允許加計扣除的研發費用范圍:包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及其他相關費用等6項費用。其中,其他相關費用加計扣除的金額受可加計扣除研發費用總額10%的比例限制。

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